本文摘要：增值税发票开具指南(2019年3月版)（海南税务）第一章 增值税发票种类第一节 增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次组成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购置方扣税凭证；第三联为发票联，是购置方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。 纳税人管理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

增值税发票开具指南(2019年3月版)（海南税务）第一章 增值税发票种类第一节 增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次组成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购置方扣税凭证；第三联为发票联，是购置方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人管理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。第二节 增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次组成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购置方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人管理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。经税务机关确认，纳税人可通过增值税发票治理系统开具印有本单元名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单元名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，并加印企业发票专用章。

使用印有本单元名称的增值税普通发票（卷票）的企业，根据《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）划定，与发票印制企业直接结算印制用度。【小陈税务增补】《国家税务总局关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复》（国税函〔2008〕690号）：上海市规模内试点，试行税控收款机卷式发票开具时不加盖发票专用章，以利便纳税人开具操作。其他发票开具仍需按划定加盖发票专用章。

三、增值税电子普通发票增值税电子普通发票通过增值税发票治理系统开具，通过开票方使用的电子发票服务平台生成、打印、交付与查询电子发票版式文件。增值税电子普通发票的执法效力、基本用途、基本使用划定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件。

【小陈税务增补】《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的通告》（国家税务总局通告2013年第76号）划定：中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省税务局国税局确定。【小陈税务增补】《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第41号）划定：新税务机构挂牌后，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局[以下简称“各省（区、市）税务局”]将启用新的发票监制章。

增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）版式文件上的发票监制章，相应修改为各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，下环字样例如：“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆维吾尔自治区税务局”。

字体为楷体7磅，印色为大红色。新启用的发票监制章样式见附件。

纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台的升级事情，应当于2018年12月31日前完成。【小陈税务增补】增值税专用发票与普通发票的主要区别1、使用的主体差别增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事谋划运动并管理了税务挂号的种种纳税人领购使用。2、税款是否允许抵扣增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且还可以用作购置方（增值税一般纳税人）扣除增值税的凭证，因此不仅具有商事凭证的作用，而且具备完税凭证的作用。

而增值税普通发票除税法例定的谋划项目外都不能抵扣进项税。第三节 灵活车销售统一发票从事灵活车务的单元和小我私家，在销售灵活车（不包罗销售旧灵活车）收取款子时，开具灵活车销售统一发票。灵活车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单元付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单元扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单元留存；第四联为注册挂号联，车辆挂号单元留存；第五联为记账联，销货单元记账凭证；第六联为存根联，销货单元留存。第四节 二手车销售统一发票自2018年4月1日起，二手车生意业务市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票治理增值税发票治理系统开具二手车销售统一发票。

二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车生意业务市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在管理过户手续历程中收取的其他用度，应当单独开具增值税发票。

【小陈税务增补】《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的通告》（国家税务总局通告2019年第9号）：自2019年第一季度起增值税专用发票根据调整后的防伪措施印制。现将有关事项通告如下：取消光角变色圆环纤维、造纸防伪线等防伪措施，继续保留防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。调整后的增值税专用发票部门防伪措施见附件。税务机关库存和纳税人尚未使用的增值税专用发票可以继续使用。

【小陈税务增补】《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）划定：自2019年3月1日起取消增值税发票认证，取消增值税发票认证，就是由手工扫描需要抵扣的纸质发票，调整为由纳税人网上选择确认需要抵扣的增值税发票电子信息。第二章 增值税发票开具基本划定第一节 纳税人自行开具发票基本划定一、开票系统的使用（一）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用增值税发票治理系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、灵活车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税电子普通发票。

纳入增值税发票治理系统推行规模的小规模纳税人，使用增值税发票治理系统开具增值税普通发票、灵活车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税电子普通发票。以下8个行业纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点规模：住宿业，鉴证咨询业，修建业，工业，信息传输、，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，住民服务、修理和其他服务业。

上述8 个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具。纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，须向税务机关申请代开。【小陈税务增补】参考：《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2019年第8号）：自行开具增值税专用发票的小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额盘算增值税应纳税额，并在划定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，根据3%和5%的征收率，划分填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。（二）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票治理系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功效。

使用增值税发票治理系统的增值税纳税人，应使用增值税发票治理系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票治理增值税发票治理系统开具增值税发票时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。（三）纳税人应在互联网毗连状态下在线使用增值税发票治理系统开具增值税发票,增值税发票治理系统可自动上传已开具的发票明细数据。纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额规模内仍可开票，超限将无法开具发票。

纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关举行征期报税或非征期报税后方可开票。纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始盘算可离线开具的最长时限。

离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按差别票种划分盘算。根据有关划定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。

二、开票方与发票开具内容销售商品、提供服务以及从事其他谋划运动的单元和小我私家，对外发生谋划业务收取款子，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款偏向收款方开具发票。销售方开具增值税发票时，发票内容应根据实际销售情况如实开具，不得凭据购置方要求填开与实际生意业务不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际生意业务相符，如不相符应实时修改完善销售平台系统。所有单元和从事生产、谋划运动的小我私家在购置商品、接受服务以及从事其他谋划运动支付款子，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变换品名和金额。任何单元和小我私家不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际谋划业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际谋划业务情况不符的发票；（三）先容他人开具与实际谋划业务情况不符的发票。不切合划定的发票，不得作为税收凭证用于管理涉税业务，如计税、退税、抵免等。三、受票方应提供的信息增值税纳税人购置货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购置方名称（不得为自然人）、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务挂号证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格挂号表等相关证件或其他证明质料。

自2017年7月1日起，购置方为企业（包罗公司、非公司制企业法人、企业分支机构、小我私家独资企业、合资企业和其他企业）的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购置方纳税人识别号”栏填写购置方的纳税人识别号或统一社会信用代码。小我私家消费者购置货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明质料。四、发票填开时间、顺序、项目、文字及用章纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

单元和小我私家在开具发票时，必须做到根据号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。五、增值税专用发票开具要求增值税专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际生意业务相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（四）根据增值税纳税义务的发生时间开具。

不切合上列要求的增值税专用发票，购置方有权拒收。一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，同时使用增值税发票治理系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者小我私家销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；（二）销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税划定的，执法、法例及国家税务总局尚有划定的除外；（三）部门适用增值税浅易征收政策划定的：1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择浅易计税的。2.纳税人销售旧货，按浅易措施依3%征收率减按2%征收增值税的。3.纳税人销售自己使用过的牢固资产，适用按浅易措施依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

纳税人销售自己使用过的牢固资产，适用浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，根据浅易措施依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（四）执法、法例及国家税务总局划定的其他情形。六、增值税专用发票作废处置惩罚纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联切合作废条件的，按作废处置惩罚；开具时发现有误的，可即时作废。

作废增值税专用发票须在增值税发票治理系统中将相应的数据电文按“作废”处置惩罚，在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未凌驾销售方开票当月；（二）销售方未抄税且未记账；（三）购置方未认证，或者认证效果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

七、红字增值税专用发票开具纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不切合发票作废条件，或者因销货部门退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，按以下方法处置惩罚：（一）购置方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购置方可在增值税发票治理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购置方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购置方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

销售方开具增值税专用发票尚未交付购置方，以及购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票治理系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。

（二）主管税务机关通过网络吸收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通事后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在增值税发票治理系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。

（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资推测税务机关对《信息表》内容举行系统校验。八、增值税普通发票的作废与冲红纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不切合发票作废条件，或者因销货部门退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额规模内开具多份红字发票。红字灵活车销售统一发票需与原蓝字灵活车销售统一发票一一对应。第二节 税务机关代开发票基本划定一、代开发票种类需要暂时使用发票的单元和小我私家，可以向谋划地税务机关申请代开发票。税务机关使用增值税发票治理系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。

代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。纳税人销售其取得的不动产和其他小我私家出租不动产申请代开增值税专用发票，第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录；第五联交征收岗位留存，用于代开发票与征收税款的定期核对；其他联次交纳税人。

纳税人因其他业务申请代开增值税专用发票的，第五联由代开发票岗位留存，以备发票的扫描补录；第六联交税款征收岗位，用于代开发票税额与征收税款的定期核对；其他联次交增值税纳税人。税务机关代开发票部门通过增值税发票治理系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。二、代开发票管理流程（一）自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；申请人无法加入的，可由经办人携带本人身份证原件及复印件、申请人身份证原件及复印件管理。

其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务挂号证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。纳税人转让取得的不动产，还需出具转让取得的不动产的书面确认证明及受让方身份证明。

接受税务机关委托代征税款的保险业、证券业、信用卡业和旅游业企业，向署理人或经纪人支付佣金用度后，可代署理人或经纪人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票时应出具小我私家署理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。（二）提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；（三）申报缴纳增值税等有关税费。

增值税按次纳税的（其他小我私家出租不动产除外），申请代开增值税普通发票金额未凌驾500元的，只代开不征税。（四）领取发票。三、代开发票的填开（一）税务机关代开发票岗位应按下列要求填开增值税发票：1.“单价”和“金额”栏划分填写不含增值税税额的单价和销售额；2.“税率”栏填写增值税征收率。3.“销售方名称”栏填写代开税务机关名称；4.“销售方纳税人识别号”栏填写代开税务机关的统一代码。

5.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。6.备注栏（1）备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。（2）税务机关为跨县（市、区）提供不动产谋划租赁服务、修建服务的小规模纳税人（不包罗其他小我私家），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。

（3）税务机关为纳税人代开修建服务发票时应在发票的备注栏注明修建服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（4）税务机关为小我私家保险署理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“小我私家保险署理人汇总代开”字样。（5）税务机关为出售或出租不动产代开发票时应在备注栏注明不动产的详细地址。7.代开增值税普通发票的，购置方为自然人或切合下列4项条件之一的单元（机构），纳税人识别号可不填写：（1）我国在境外设立的组织机构；（2）很是设组织机构；（3）组织机构的内设机构；（4）军队、武警队伍的序列单元等。

（二）增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单元的发票专用章（为其他小我私家代开的特殊情况除外）。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他小我私家代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。（三）因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开增值税发票需作废的，在代开当月，纳税人可向原代开机关申请作废已代开的发票；不切合作废条件的，可以通过开具红字发票处置惩罚。（四）增值税小规模纳税人月销售额不凌驾10万元（按季纳税30万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按划定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

泉源：海南税务。

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